ChongMingS.COM崇明網(wǎng)訊 明年起，新個稅法將正式實施。國家稅務(wù)局連發(fā)數(shù)條通知公告，對個人所得稅專項附加扣除辦法、自行納稅申報方式、個稅征管銜接問題做了進(jìn)一步明確。那么，填完個稅專項附加扣除信息表后，職工明年各個月的個人所得稅究竟怎么算？
個稅繳納將前少后多
“在舊稅法下，扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時只需根據(jù)職工當(dāng)月工資薪金所得計算個稅。而新的累計預(yù)扣法和原來算法存在較大差異，尤其新方法還要求每月預(yù)扣預(yù)繳計算時須考慮之前月度的相關(guān)數(shù)據(jù)。”德勤稅務(wù)合伙人俞萌在接受記者采訪時表示，這就需要扣繳義務(wù)人及時更新調(diào)整相關(guān)財務(wù)薪酬系統(tǒng)或流程，對個稅專員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。
對職工來說，工資薪金數(shù)額逐月累計、取得單筆大額收入、數(shù)月專項附加扣除補(bǔ)扣等因素都將影響月度預(yù)扣繳的適用稅率及預(yù)扣繳數(shù)額?！皩τ谝呀?jīng)習(xí)慣于每月稅后工薪收入基本穩(wěn)定的員工來說，未來可能要面對浮動的月度稅后工薪收入?！逼杖A永道中國個人所得稅服務(wù)主管合伙人朱錦華指出。
“新的算法會給個人的現(xiàn)金流產(chǎn)生一定的影響，前幾個月個稅預(yù)扣預(yù)繳較少，到后面幾個月個稅交的相對較多，職工應(yīng)該慢慢適應(yīng)這種變化,早做個人財務(wù)安排。否則可能就要影響明年年底參加雙11和雙12‘血拼’了?！庇崦刃χf道。
月入3萬元首月只需交630元稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局的公告，明年本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的公式為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
其中：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。
通過具體案例，我們就能清晰看出前后的變化。假設(shè)申城職工小李明年能夠享受到住房貸款利息、子女教育支出和贍養(yǎng)老人支出三項附加抵扣。他每個月扣除社保后的稅前工資薪金為30000元，并保持12個月不變。那么根據(jù)計算公式，可以得出以下結(jié)論。
明年1月，小李的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000（扣除社保后的累計收入）-5000（減除費用）-1000（住房貸款利息抵扣）-1000（子女教育抵扣）-2000（贍養(yǎng)老人抵扣）=21000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=21000×3%（預(yù)扣率）-0（速算扣除數(shù)）=630元。
明年2月，小李的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000+30000（扣除社保后的累計收入）-5000×2（減除費用）-1000×2（住房貸款利息抵扣）-1000×2（子女教育抵扣）-2000×2（贍養(yǎng)老人抵扣）=42000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=42000×10%（預(yù)扣率）-2520（速算扣除數(shù)）-630（累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額）=1050元。
明年3月，小李的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000+30000+30000（扣除社保后的累計收入）-5000×3（減除費用）-1000×3（住房貸款利息抵扣）-1000×3（子女教育抵扣）-2000×3（贍養(yǎng)老人抵扣）=63000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=63000×10%（預(yù)扣率）-2520（速算扣除數(shù)）-630-1050（累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額）=2100元。
明年7月，適用的預(yù)扣率達(dá)到了20%。小李的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×7（扣除社保后的累計收入）-5000×7（減除費用）-1000×7（住房貸款利息抵扣）-1000×7（子女教育抵扣）-2000×7（贍養(yǎng)老人抵扣）=147000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=147000×20%（預(yù)扣率）-16920（速算扣除數(shù)）-630（1月預(yù)扣稅額）-1050（2月預(yù)扣稅額）-2100（3月預(yù)扣稅額）-2100（4月預(yù)扣稅額）-2100（5月預(yù)扣稅額）-2100（6月預(yù)扣稅額）=2400元。
直到明年12月，小李的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×12（扣除社保后的累計收入）-5000×12（減除費用）-1000×12（住房貸款利息抵扣）-1000×12（子女教育抵扣）-2000×12（贍養(yǎng)老人抵扣）=252000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=252000×20%（預(yù)扣率）-16920（速算扣除數(shù)）-630（1月預(yù)扣稅額）-1050（2月預(yù)扣稅額）-2100（3月預(yù)扣稅額）-2100（4月預(yù)扣稅額）-2100（5月預(yù)扣稅額）-2100（6月預(yù)扣稅額）-2400（7月預(yù)扣稅額）-4200（8月預(yù)扣稅額）-4200（9月預(yù)扣稅額）-4200（10月預(yù)扣稅額）-4200（11月預(yù)扣稅額）=4200元。
由此可見，小李12月預(yù)扣個稅達(dá)4200元，而1月份只需預(yù)扣630元。
累計算法是為納稅人讓利
經(jīng)過進(jìn)一步計算，記者發(fā)現(xiàn)，如果全年綜合計算的方法，小李的全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳所得額為30000×12（扣除社保后收入）-5000×12（減除費用）-1000×12（住房貸款利息抵扣）-1000×12（子女教育抵扣）-2000×12（贍養(yǎng)老人抵扣）=252000元。根據(jù)稅率計算，每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為252000×20%-16920=33480元。如果平均到每個月，單月需要繳納個稅33480/12=2790元。
而如果按照累計預(yù)扣預(yù)繳的算法，全年需要繳納個稅630+1050+2100+2100+2100+2100+2400+4200+4200+4200+4200+4200=33480元。兩種算法繳納的年度個稅總額是一致的。
稅務(wù)專家表示，累計算法其實是為納稅人讓利的。納稅人在最初的幾個月優(yōu)先享受了較低的稅率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流并獲取額外時間價值。
俞萌指出，居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳引入了累計預(yù)扣法，在一定程度上避免了由于月工資薪金收入浮動、預(yù)扣預(yù)繳時未能及時申請專項附加扣除等原因?qū)е碌哪甓阮A(yù)扣預(yù)繳稅額和年度應(yīng)納稅額之間的差異。對于大部分在綜合所得中只取得一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理年度匯算清繳，也方便了納稅人，減輕了操作負(fù)擔(dān)。
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